赤峰職業(yè)技能證書辦理赤峰一點通學校1998年建校至今，是經赤峰市紅山區(qū)勞動局、教育局等多部門批準，面向全國招收計算機學生的專業(yè)學校，主要項目為赤峰辦理大專本科學歷證書、赤峰辦理技能技術證書、赤峰計算機電腦會計培訓等，期待你的加入！

下面赤峰市一點通學校給大家總結會計人員經常面對的15個經典會計實務問題：

01、赤峰職業(yè)技能證書辦理被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調整應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金——應交所得稅

(2)將"以前年度損益調整"科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(3)補交稅款時

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，赤峰職業(yè)技能證書辦理在編制利潤表時，通過"以前年度損益調整"項目來反映。

02、促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈給消費者使用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅金——應交增值稅

03、購進貨物發(fā)生收料在前、赤峰職業(yè)技能證書辦理付款在后或發(fā)票未到的賬務處理問題

暫估應付款下月初用紅字沖銷

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付款

收到票時：

借：原材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

04、代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應收賬款等)

貸：應付賬款

同時結轉商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、赤峰職業(yè)技能證書辦理歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應付賬款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

銀行存款

4、代理進口

(1)、收到委托單位的收購資金時，

借：銀行存款

貸：應付賬款

(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

應收賬款(代墊運雜費)

貸：銀行存款

(3)、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時

借：應付賬款

貸：商品采購(進價成本)

應收賬款(代墊運雜費)

代購代銷收入(代理手續(xù)費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應付賬款

貸：銀行存款

05、補貼收入"在會計報表中如何設置

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，赤峰職業(yè)技能證書辦理現行會計制度規(guī)定，應通過"補貼收入"會計科目來反映。"補貼收入"屬"利潤表"項目，而該科目反映的經濟業(yè)務只在"利潤表"中反映，期末無余額。

06、銷售房產收取預收房款的賬務處理問題

銷售房產預收房款，由于通過"預收賬款"科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

借：銀行存款

貸：預收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預收賬款(以前預收部分)

貸：經營收入

07、銷售免稅貨物的增值稅稅務賬務處理問題

生產銷售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理?(比如：飼料。)

借：銀行存款(現金)等科目，

貸：主營業(yè)務收入

赤峰職業(yè)技能證書辦理由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借"應交稅金——應交增值稅(減免稅款)"科目，貸記"補貼收入"科目。

另外，企業(yè)應在"應交增值稅明細表"的"已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據"應交稅金——應交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時，直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可，不需填報"稅額"

08、企業(yè)計算增值稅出現"應交增值稅"借方余額如何處理問題

"因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。"因此，當"應交稅金——應交增值稅"科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

09、住房周轉金"的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10、赤峰職業(yè)技能證書辦理購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務處理問題(比如采購油)

1.購油時

借：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2.發(fā)現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產損溢

貸：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

11、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題

1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過此科目，直接記入"主營業(yè)務收入"科目核算。

2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。

12、款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借："庫存商品"等科目貸："銀行存款"科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借：原材料應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

13、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題

收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：

按照投資單位的賬面原價，借記"固定資產"等科目，赤峰職業(yè)技能證書辦理按照新確認的價值，貸記"實收資本"，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記"累計折舊"科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記"固定資產"，貸記"實收資本"。